高新技術(shù)火了!根據(jù)新聞聯(lián)播報(bào)道:今年以來(lái),我國(guó)深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略,持續(xù)擴(kuò)大高水平開(kāi)放,高技術(shù)產(chǎn)業(yè)利用外資持續(xù)增長(zhǎng),引資帶動(dòng)作用日趨明顯。
數(shù)據(jù)顯示,今年1—7月,我國(guó)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)際使用外資同比增長(zhǎng)32.1%,增速比全行業(yè)利用外資增速高出14.8個(gè)百分點(diǎn)。
現(xiàn)在高新技術(shù)火了,連帶著各種企業(yè)開(kāi)始申請(qǐng)國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定,成功通過(guò)相關(guān)認(rèn)證,不僅能獲得稅收的減免,還能獲得一定的科研經(jīng)費(fèi)支持和財(cái)政撥款。不過(guò)這個(gè)認(rèn)證可不是申請(qǐng)下來(lái)就萬(wàn)事大吉!稍有不慎就會(huì)被罰好幾百萬(wàn)!還會(huì)一并丟了高企資格!
剛拿到高企資質(zhì)1年,卻被罰200余萬(wàn)元
某公司在2018年申請(qǐng)國(guó)高時(shí)財(cái)務(wù)狀況表現(xiàn)良好,2015-2017三年平均研發(fā)支出占三年銷(xiāo)售收入平均為3.07%,結(jié)合其他各項(xiàng)達(dá)標(biāo)條件,于是,該公司順利拿到了高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì),并獲得了證書(shū)。
然而,2018年,該公司收入下降,企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為,根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件,當(dāng)收入低于2億元時(shí),研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例4%就行了,因此,他們?cè)?019年申報(bào)了高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
可是在2019年底,該公司收到稅務(wù)局的處罰通知,要求其補(bǔ)繳2018年最終結(jié)算中匯算清繳時(shí)享受的稅款優(yōu)惠,并支付滯納金,總計(jì)超過(guò)200萬(wàn)元。
有些朋友還是沒(méi)有明白被處罰的原因,小編就先帶大家一起分析了該公司認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)時(shí)的財(cái)務(wù)情況:
2019年稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查時(shí):
這到底是怎么回事呢?研發(fā)占比3.52%不符合要求嗎?
首先,根據(jù)國(guó)家科技部發(fā)文火炬中心[2016]32號(hào)文第三章認(rèn)定條件與程序第十一條,認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件:
近3個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間不滿3年,按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合以下要求:
1.最近一年銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)元(含)以下的企業(yè)占比不得低于5%;
2.最近一年銷(xiāo)售收入在5000萬(wàn)元至2億元(含)之間的企業(yè)比例不低于4%;
3.最近一年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)所占比例不得低于3%不低于60%。
其中,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例
其次,根據(jù)2017年國(guó)家稅務(wù)總局公告24號(hào)第二條,對(duì)于取得高新技術(shù)企業(yè)資格并享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè),在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過(guò)程中或享受優(yōu)惠期間,稅務(wù)部門(mén)在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其不符合《認(rèn)定辦法》第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的,應(yīng)當(dāng)提交認(rèn)可機(jī)構(gòu)復(fù)審。
經(jīng)審核確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的,認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格,并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書(shū)有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。也就是說(shuō),稅務(wù)局是按過(guò)去三年的平均值來(lái)計(jì)算的。
享受優(yōu)惠期間也是以“最近三年”為基準(zhǔn)計(jì)算的!收入下降的企業(yè)(從2億以上下降到2億以下,從5000萬(wàn)以上下降到5000萬(wàn)以下)一不小心就會(huì)違反規(guī)定。根據(jù)這一規(guī)定,公司在2018年享有優(yōu)惠稅就是要被追回的。
以上兩條規(guī)定決定該公司本應(yīng)取消國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)資格并追回所享受的優(yōu)惠稅。不過(guò)幸運(yùn)的是由于是初次犯錯(cuò),寬大處理只是罰款,保留了公司的高企資格。
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