制度審計在審計風(fēng)險防范的運(yùn)用

# 工程造價 2022-08-19 11:36 來源：

一、制度審計在武警審計風(fēng)險防范與控制應(yīng)用中的問題

（一）內(nèi)部制度審計職能狹窄

當(dāng)前我國內(nèi)部制度審計主要是財務(wù)審計。從國家審計署規(guī)定的內(nèi)部審計范圍來看，內(nèi)部制度審計是對單位集團(tuán)的經(jīng)營管理活動、財務(wù)會計活動和內(nèi)部控制制度的綜合審計。我國武警部隊目前的內(nèi)部制度審計主要是財務(wù)審計，對經(jīng)營審計和管理審計的重要性與必要性認(rèn)識不足，對經(jīng)營審計和管理審計的探索與發(fā)展嚴(yán)重滯后，這既制約了內(nèi)部審計評價職能的作用，又不利于內(nèi)部審計職能向咨詢方向發(fā)展。從時間上來看，武警部隊內(nèi)部制度審計絕大多數(shù)都是事后審計，幾乎不涉足事前審計，事中監(jiān)督，把審計當(dāng)作例行公事。而且內(nèi)審主要對部隊經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性進(jìn)行審計，著重揭露財務(wù)收支中的違紀(jì)違規(guī)問題，沒有把評價內(nèi)部控制制度和經(jīng)營管理狀況、建立和健全各項政策和規(guī)章制度、完善企業(yè)的經(jīng)營管理作為審計的重點，從而影響了審計職能的有效發(fā)揮，不利于全面地防范和控制審計風(fēng)險。

（二）內(nèi)審人員素質(zhì)偏低、領(lǐng)導(dǎo)制度意識淡薄

內(nèi)部制度審計是一項政策性強(qiáng)、涉及面廣的高技能型工作。制度審計人員要通曉財經(jīng)知識、審計理論、金融和貿(mào)易、軍隊知識、法律知識，熟練掌握信息技術(shù)，并具有較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力。但目前，我國武警部隊內(nèi)部審計人員普遍存在制度意識淡薄、知識結(jié)構(gòu)單一、素質(zhì)偏低等問題，相當(dāng)一部分內(nèi)部審計工作人員從財會部門或其他部門改行而來，知識面較窄，缺乏必要的制度審計能力和技巧，現(xiàn)代化審計技術(shù)手段掌握得也不夠，不適應(yīng)內(nèi)部制度審計工作的要求。這不僅影響了內(nèi)部制度審計工作的質(zhì)量和效果，在一定程度上也影響了內(nèi)部審計的聲譽(yù)。武警部隊領(lǐng)導(dǎo)和財經(jīng)主管沒有充分認(rèn)識到審計制度建設(shè)的重要性，對一些部隊性財經(jīng)法規(guī)的了解甚少。

（三）財經(jīng)制度不夠完善、落實存在問題

目前，我國的內(nèi)部審計法律法規(guī)不太健全。現(xiàn)行的內(nèi)部審計法律法規(guī)多數(shù)比較籠統(tǒng)，原則性條款較多，操作性不強(qiáng)。國家審計署出臺的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，并未上升到法律的高度，這就使得內(nèi)部審計在部隊中難以發(fā)揮有效的作用。在實際工作中，經(jīng)費(fèi)開支經(jīng)?；ハ唷白冃浴保涸诓唤∪闹贫认拢瑹o所不包的“萬能費(fèi)”比比皆是，開支既混亂又復(fù)雜；一些經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不合理。有些部隊領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)法律意識不強(qiáng)，把個人意志凌駕于財經(jīng)法規(guī)之上，審計的監(jiān)督管理權(quán)受到限制和約束，一些財經(jīng)管理制度落實不了，不能有效地發(fā)揮內(nèi)部制度審計的職能。

制度審計在審計風(fēng)險防范的運(yùn)用

二、加強(qiáng)制度審計在武警審計中應(yīng)用的對策

（一）拓寬內(nèi)部審計職能范圍

從事后審計拓展到事前、事中審計。我國武警部隊要想適應(yīng)現(xiàn)代化軍隊建設(shè)的要求、適應(yīng)日趨激烈的競爭市場，就必須將制度審計引入到武警審計中來，以便防范與控制高審計風(fēng)險。我們應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善部隊財務(wù)管理，降低運(yùn)營成本，提高武警部隊的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。隨著部隊管理的現(xiàn)代化和業(yè)務(wù)活動的多元化，單一的事后審計方法已不能對部隊的財務(wù)收支活動作出科學(xué)、準(zhǔn)確、全面的評估，所以部隊在內(nèi)部制度審計方法上要打破原有的事后監(jiān)督方式，多采取事前預(yù)警、事中評價的審計手段。只有廣泛應(yīng)用事前、事中、事后審計相結(jié)合的內(nèi)部審計方法才能更好地糾正和控制企業(yè)經(jīng)營過程中的經(jīng)營目標(biāo)偏差，最大限度地控制企業(yè)的管理經(jīng)營風(fēng)險，為武警部隊可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。實現(xiàn)從財務(wù)審計到綜合審計的發(fā)展。內(nèi)部制度審計不應(yīng)僅僅局限于財務(wù)審計，還應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益審計和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，并注重其真實性、完整性、有效性。這就要求拓寬部隊內(nèi)部制度審計的職能領(lǐng)域，開展部隊內(nèi)部制度控制審計、風(fēng)險管理審計、經(jīng)營管理審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和社會責(zé)任審計，以促進(jìn)部隊經(jīng)營效益的提高為中心，以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求和軍事經(jīng)濟(jì)工作的新情況為出發(fā)點和落腳點，通過改善部隊的收支預(yù)算、內(nèi)部控制等來促進(jìn)部隊的經(jīng)營管理，從而提高內(nèi)審部門的工作效率。

（二）提高內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)、健全領(lǐng)導(dǎo)決策機(jī)制

內(nèi)部審計人員是最寶貴的審計資源，是內(nèi)部制度審計工作成敗的關(guān)鍵。一是在業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，內(nèi)部審計人員應(yīng)具有必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉武警部隊的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制流程，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。二是在職業(yè)道德方面，武警部隊是國家建設(shè)中的一個特殊群體，其內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高的職業(yè)道德，具有認(rèn)真負(fù)責(zé)的職業(yè)精神，具有較強(qiáng)的人際交往能力。具體來說，應(yīng)注意內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高：一要加強(qiáng)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，使之保持獨(dú)立公正的態(tài)度；著重加強(qiáng)學(xué)習(xí)制度審計在武警審計中的應(yīng)用。二要對部隊內(nèi)部審計人員進(jìn)行警示教育。三是建立完善的會計回避制度和主審負(fù)責(zé)制度。

（三）建立健全領(lǐng)導(dǎo)決策制度

一是建立科學(xué)論證制度。嚴(yán)格決策程序，重大經(jīng)費(fèi)開支要堅持科學(xué)論證，保證決策信息的準(zhǔn)確、全面、客觀，不斷提高決策的技術(shù)含量，由經(jīng)驗型決策轉(zhuǎn)變?yōu)榭茖W(xué)化決策，減少決策風(fēng)險，防止決策失誤。二是嚴(yán)格黨委集體理財制度。對年內(nèi)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、大項經(jīng)費(fèi)開支、基本建設(shè)立項等重大經(jīng)濟(jì)活動，必須充分發(fā)揚(yáng)民主，特別要征求有關(guān)職能部門和專業(yè)人員的意見，經(jīng)黨委集體研究決定，防止和杜絕個人專斷和少數(shù)人說了算。三是建立決策責(zé)任制。按照“誰決策，誰負(fù)責(zé)；誰簽字，誰負(fù)責(zé)”的原則，建立決策負(fù)責(zé)制；凡因責(zé)任心不強(qiáng)、決策不當(dāng)、盲目決策而造成重大損失的，要按瀆職行為追究決策者的責(zé)任。

（四）健全內(nèi)部牽制和外部監(jiān)控制度

1.借鑒西方發(fā)達(dá)國家的相關(guān)法律，制定適合我國武警部隊內(nèi)部審計的法律法規(guī)。通過完善的法律條文來約束部隊領(lǐng)導(dǎo)和審計人員，可以更好地發(fā)展我國的內(nèi)部制度審計工作。同時，一個完整的內(nèi)部審計制度體系必須有理論作指導(dǎo)、組織作保證、法規(guī)作依據(jù)。因此，我國應(yīng)規(guī)范完善內(nèi)部審計相關(guān)規(guī)章制度，并結(jié)合武警部隊實際情況，完善適用于部隊自身的內(nèi)部審計制度。

2.建立健全內(nèi)部牽制制度。一是要建立經(jīng)費(fèi)預(yù)警公示制度。按照部隊的人數(shù)、任務(wù)量和經(jīng)費(fèi)性質(zhì)，合理制定各類經(jīng)費(fèi)的預(yù)警指標(biāo)，實時控制各項經(jīng)費(fèi)開銷。二是建立財經(jīng)工作報告制度，下級黨委向上級黨委報告，財務(wù)人員和審計人員向單位領(lǐng)導(dǎo)報告。三是要建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

3.建立健全外部監(jiān)控制度。要建立領(lǐng)導(dǎo)干部財權(quán)運(yùn)行審計制度，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是支隊以上主管財權(quán)運(yùn)行的審計監(jiān)督。強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度。建立不落實審計意見的處罰制度。對不落實審計意見的一些單位和個人，由審計部門依據(jù)問題性質(zhì)做出警告、罰款、限期整改等強(qiáng)制性處理處罰措施，如果仍不執(zhí)行，則由審計部門報經(jīng)上級黨委批準(zhǔn)，由干部、紀(jì)檢和審計部門聯(lián)合處罰，以達(dá)到有效規(guī)避和防范審計風(fēng)險的作用。