基建工程審計風險與過程操控

# 工程造價 2022-08-19 11:40 來源：

招投標階段的審計風險

在該階段，審計風險主要表現(xiàn)在以下方面：在招投標程序中存在一定的非法性與不合理性因素，操作的規(guī)范性相對欠缺，同時，在開標、平標、定標的過程中，還是會表現(xiàn)出一定的主觀性與隨意性；投標單位缺乏必要的資格或者不具備必要的條件，一些無資質或者低資質等級的施工企業(yè)，有時會通過非正常的手段承包工程；即便是招標小組在評標時，也會出現(xiàn)合理性缺乏的情況，致使工程標底的客觀性不足，而在審計人員對標底工程量進行計算的過程中，把關不嚴的情況時有發(fā)生，審計的客觀性和合理性欠缺，此時需要通過嚴格的把關來防范因招投標而可能產生的審計風險。

基建工程審計風險與過程操控

施工階段的審計風險

在該階段，出現(xiàn)的審計風險包括：進度款的審計沒有符合施工合同支付的條款，由此套用的計價項目的準確性欠佳，工程量的核定和施工進度兩者之間的一致較差。進一步的，在工程變更和現(xiàn)場簽證中，也會由于缺少足夠的依據(jù)而使實際工作陷入困境，此外，設計變更手續(xù)、簽證程序有時并不全面，內容和實際之間的出入較為明顯，加之所選用的計價方式合理性較差，致使施工合同和實際操作之間時常出現(xiàn)一定的沖突。此外，對大型設備、材料的招標未按規(guī)定進行，價格市場調查和審核工作有待改進；索賠事項時有發(fā)生，這些工作倘若控制不好將會給審計工作帶來較大的風險。

竣工結算階段的審計風險

在該階段，審計工作的主要風險體現(xiàn)在以下方面：項目竣工結算不按照施工合同的規(guī)定嚴格進行，在對基建工程量進行計算和計價的過程中，以及在

對相關費用進行核定、設計變更和工程簽證的過程中，正規(guī)的手續(xù)有時顯得缺乏。其中，由于多種因素的影響，工程項目在計價基礎、結算方式以及審計方法和變更調整方法等方面，也經常出現(xiàn)出錯的情況，可見，這對基建工程審計來說，使其風險管控的重點環(huán)節(jié)。

基建工程審計風險的原因分析

1基建工程設計上的缺陷容易引發(fā)審計風險

在工程施工過程中，設計水平的差異，勘測深度的深淺，前期收資的詳細程度等，都會引發(fā)審計風險，這些會導致在設計施工中出現(xiàn)一定的漏項與錯誤，使得施工方案要做出不同程度的變更。而一個基本事實是，設計質量越低，工程審計的風險就會越高。尤其是當缺少材料表的時候，審計工作人員就被要求具有工程技術的專業(yè)知識，只有能夠理解和看清桿塔基礎圖，以圖紙為基礎，歸算材料用量，并在這一過程中最終分離出原始設計的重使用的材料量，才能實現(xiàn)對材料用量的最終確認。

2對工程不確定量難以進行準確的認定

一般而言，大多數(shù)工程材料價格都是可以查詢的，查詢的方式是對本地區(qū)的工程造價管理部門公布的價格進行查找。但是，不可否認的是，一些材料卻由于規(guī)格不同，或者不是標準件，或者是新型材料的原因，其價格往往并不被相關部門搜集，這在審計認定時就存在一定的風險。同時，部分供貨商和施工單位之間已經建立起了長期的供應關系，對施工單位而言，可以通過較低的價格購買進來。但是，在決算中要按照市場價格進行編制，這對詢價的準確造成了一定的影響，由此便使施工單位自行采購價的真實性和合理性遭到了質疑，尤其是得不到甲方的認同時，由此就會產生一定的矛盾和沖突。

3審計工作相對于事件的滯后性

對工程審計來說，指的是在工程竣工之后對工程造價進行的審計，應該歸屬于事后審計的范疇。從這個角度講，工程審計并沒有貫穿整個建設項目，因此，事前預控與事中監(jiān)督方面顯得單薄。但是，在我國國內，施工進度和質量是監(jiān)理工程師的關注重點，可是，在這一過程中，工程造價控制卻并沒有得到應有的重視，現(xiàn)場簽證的真實性值得懷疑，在工程量的認定方面存在一定的風險。

基建工程審計風險防范——基于過程的審計控制

1為審計工作提供輔助支撐

有關部門要對相關制度規(guī)定進行完善，以此為招投標監(jiān)管工作注入必需的制度保障；在招投標監(jiān)管部門之間，要實現(xiàn)相互之間的緊密配合，進一步的加大聯(lián)合執(zhí)法檢查的范圍和力度，將監(jiān)督鏈條有效的延伸，及時有效的對工程建設標后的監(jiān)管進行跟進；在規(guī)避招投標、假借資質等違法、違規(guī)行為方面，相關部門應該積極地形成監(jiān)管合力，一經發(fā)現(xiàn)問題，就應該相互之間統(tǒng)一協(xié)調。比如，相關部門要對有關手續(xù)進行嚴格把關，對于一些違規(guī)行為要通過財政部門對建設資金進行約束，嚴肅招投標程序，對有關違規(guī)行為要追究相關人員與領導者的責任，從源頭上杜絕招投標違規(guī)行為的發(fā)生。

2為審計工作的進行做好充足的準備

對招投標主管部門來說，要對招標條件、招標公告、招標信息等進行重點的控制，并通過招投標辦公室進行組織協(xié)調，將重點擋在對招標文件的審核、資格的預審、投標保證金的收繳和開標評標定標現(xiàn)場監(jiān)督等方面；同時，要通過招投標辦公室的組織牽頭，對合同履約的情況，項目經理的任職情況以及相關人員的到位情況進行集中的監(jiān)督和處理。

3為審計工作的開展提供良好的平臺

在這一方面，首先要對網站、媒體等相關平臺進行充分的利用，通過現(xiàn)代化的手段公開招投標信息，全面地接受媒體、公眾的監(jiān)督；嚴格按照相關法規(guī)與要求，制定規(guī)范的合同文本，將其中的歧義字句最大限度地消除；其次，要制定詳細的業(yè)務流程，對其中的不同環(huán)節(jié)的職責進行明確的分工和全程監(jiān)督與管理，盡量保證招、投標結果的公平公正；最后，要對招投標過程中的不利因素進行對比，使那些影響公平公正的弄虛作假、圍標串標等行為難以發(fā)揮作用，同時也要追究嚴重違規(guī)的相關單位和領導與責任人，以此來保證審計工作的正常進行。

結束語

基本建設工程審計的有效控制，既要講原則，同時也要講究實事求是，做到既合法又合情理。可見，基建工程審計既是強化審計和經濟監(jiān)督的一種具體體現(xiàn)，隨著市場經濟的進一步發(fā)展，迫切需要開展好工程項目審計。為此，需要通過工程全過程動態(tài)跟蹤審計方法，提高審計監(jiān)督效果，強化審計監(jiān)督力度。