采購稽核是開展采購監(jiān)督的重要形式，其作為近年新興的采購監(jiān)督手段，與傳統(tǒng)的審計(jì)檢查存在很大區(qū)別，但國家層面尚未有明確操作規(guī)范。本文通過闡述采購稽核開展的必要性和意義，結(jié)合采購稽核的工作內(nèi)容，分析了當(dāng)前采購稽核工作存在的主要問題，并提出了做好采購稽核工作的有關(guān)建議。

采購活動(dòng)歷來是反腐工作的重中之重，也是各類單位內(nèi)部管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在新形勢(shì)的推動(dòng)下，如何實(shí)現(xiàn)采購工作的專業(yè)監(jiān)督，保障內(nèi)容與形式的合法合規(guī)，成為眾多行政、企事業(yè)單位管理工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)。作為采購活動(dòng)的監(jiān)督手段，采購稽核近年來正在被越來越多的企事業(yè)單位所使用。下面筆者結(jié)合實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)國有企業(yè)開展采購稽核工作進(jìn)行分析。

一、采購稽核的定義

稽核是稽查和復(fù)核兩個(gè)詞語的簡稱，與審計(jì)的意思相近。實(shí)踐中，內(nèi)部稽核制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。相較傳統(tǒng)審計(jì)活動(dòng)側(cè)重于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督檢查，采購稽核側(cè)重于企業(yè)采購全過程的監(jiān)督檢查，通過對(duì)采購的前中后流程進(jìn)行審核和監(jiān)控，核查各流程的規(guī)范性和真實(shí)性，并發(fā)現(xiàn)采購過程中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，以規(guī)范采購活動(dòng)，提高采購效益和企業(yè)管理效能。對(duì)于從事稽核工作的人員來說，其需要熟悉企業(yè)內(nèi)部采購制度及招標(biāo)投標(biāo)法律法規(guī)，并具備一定的招標(biāo)采購專業(yè)能力。

二、國有企業(yè)推行采購稽核的必要性和意義

（一）推行采購稽核是落實(shí)黨中央和國務(wù)院國資委政策的重要舉措

2022年初，國務(wù)院國資委印發(fā)《關(guān)于做好2022年中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國資廳監(jiān)督〔2021〕299號(hào)），要求各中央企業(yè)要營造良好的內(nèi)控環(huán)境，著力加強(qiáng)投資、資金、招投標(biāo)、購銷業(yè)務(wù)、金融業(yè)務(wù)等薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)控。同時(shí)，黨的十八大以來，反腐倡廉制度建設(shè)可謂環(huán)環(huán)緊扣、步步為營，“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度籠子里”的指向非常明確。在2022年全國兩會(huì)上，“兩高”報(bào)告公布了2021年的職務(wù)犯罪數(shù)據(jù)，體現(xiàn)了黨中央懲治腐敗的高壓態(tài)勢(shì)。采購稽核作為企業(yè)內(nèi)控管理的一部分，對(duì)做好企業(yè)管理及預(yù)防腐敗意義重大，同時(shí)也符合黨中央和國務(wù)院國資委的政策要求。

（二）推行采購稽核的全流程管理有助于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范 

作為國有企業(yè)，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)自身的內(nèi)部監(jiān)督管理工作，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，防止風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。采購作為企業(yè)日常管理中的一項(xiàng)敏感工作，在監(jiān)督管理中尤其重要，主要體現(xiàn)為采購管理人員與供應(yīng)商接觸頻繁，容易滋生腐敗，稍不留神就可能誤入歧途。通過開展采購稽核，由稽核人員對(duì)采購事前、事中和事后進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)采購過程中存在的問題，防微杜漸，規(guī)范企業(yè)采購工作，并降低采購風(fēng)險(xiǎn)。

（三）專業(yè)的采購稽核活動(dòng)是企業(yè)采購質(zhì)量的保障

當(dāng)前，國有企業(yè)發(fā)展正處在從“粗放型”轉(zhuǎn)向“集約型”的重要關(guān)口，采購活動(dòng)自身的特殊性決定了其正成為提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的關(guān)鍵一環(huán)。招標(biāo)采購代理資質(zhì)放開后，代理機(jī)構(gòu)數(shù)量大幅增長，但素質(zhì)和水平卻參差不齊，努力適應(yīng)市場新形勢(shì)、積極防范采購風(fēng)險(xiǎn)、充分保障采購質(zhì)量成為國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)層次提升的關(guān)鍵因素。通過開展采購稽核，能對(duì)委托代理機(jī)構(gòu)的招標(biāo)流程進(jìn)行全過程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)流程中的問題并進(jìn)行整改，確保采購質(zhì)量，避免因采購過程中某個(gè)環(huán)節(jié)的問題導(dǎo)致招標(biāo)流程的終止，從而提高采購效率。采購稽核能夠?qū)φ袠?biāo)代理機(jī)構(gòu)的代理工作形成制約，倒逼其提供規(guī)范的招標(biāo)代理服務(wù)，并不斷提升服務(wù)水平。

（四）采購稽核管理可以助力企業(yè)降本增效、提高管理水平

采購稽核在采購前期、招標(biāo)和合同執(zhí)行等環(huán)節(jié)作用顯著。通過采購前期的稽核，可以防止項(xiàng)目預(yù)算或限價(jià)偏離市場定價(jià)；通過招標(biāo)環(huán)節(jié)的稽核，可以防止采購人員的腐敗行為；通過合同執(zhí)行階段的付款行為稽核，可以審查相關(guān)付款證明、票據(jù)等，促使合同執(zhí)行合法合規(guī)。

三、采購稽核工作的內(nèi)容

（一）采購活動(dòng)全流程工作的合法合規(guī)檢查

1．采購活動(dòng)實(shí)施前，對(duì)采購項(xiàng)目的立項(xiàng)過程、采購方案等前期工作進(jìn)行核查

通過查閱采購立項(xiàng)文件、立項(xiàng)程序、審批等資料，核查需求依據(jù)是否完整、請(qǐng)購審批程序是否規(guī)范、采購方案審批程序是否規(guī)范、采購方式的選擇是否符合采購管理辦法或法規(guī)要求、采購方案的資格條件非模板要求設(shè)置是否妥當(dāng)、采購方案中的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否清晰明確、采購方案中的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否符合項(xiàng)目要求且無傾向性設(shè)置、采購方案是否載明采購結(jié)果確定方法等，從中發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并及時(shí)反饋采購部門進(jìn)行整改。

2．采購活動(dòng)實(shí)施階段，對(duì)采購文件的發(fā)布、組織開評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等工作進(jìn)行核查

對(duì)于采購文件，主要核查以下內(nèi)容：采購文件中的資格條件、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法以及中標(biāo)候選人數(shù)量、推薦候選人的辦法是否與采購方案一致、項(xiàng)目招標(biāo)各階段的時(shí)限是否符合企業(yè)采購管理辦法或招標(biāo)投標(biāo)法律法規(guī)的要求等。

對(duì)于開評(píng)標(biāo)過程，主要核查兩方面內(nèi)容：一是關(guān)于組織工作的形式檢查，包括開評(píng)標(biāo)過程文檔的內(nèi)容是否存在缺漏、相關(guān)簽名（適用于線下開評(píng)標(biāo)）是否完整、組織過程是否遵守保密要求和操作規(guī)范、過程文件和錄像是否完整；二是關(guān)于組織開評(píng)標(biāo)工作的操作檢查，包括評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組織是否合規(guī)、評(píng)委抽取操作是否規(guī)范、否決投標(biāo)的依據(jù)是否合理、評(píng)審過程是否嚴(yán)格按招標(biāo)文件的規(guī)定進(jìn)行、開評(píng)標(biāo)過程的異常問題處理是否恰當(dāng)?shù)取?/p>

對(duì)于定標(biāo)過程，主要核查以下內(nèi)容：是否在中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人、是否及時(shí)發(fā)布中標(biāo)公示、采購結(jié)果的流程是否符合企業(yè)采購管理辦法的要求、是否及時(shí)發(fā)布中標(biāo)通知書和結(jié)果通知書等。

除了上述內(nèi)容，在實(shí)施過程還可能發(fā)生質(zhì)疑和投訴。在采購稽核工作中，對(duì)質(zhì)疑和投訴的受理和答復(fù)需要核查相關(guān)的時(shí)限、內(nèi)容，同時(shí)通過質(zhì)疑和投訴中的內(nèi)容，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)招標(biāo)文件和開評(píng)標(biāo)過程中可能存在的問題。

3．采購結(jié)果執(zhí)行階段，對(duì)合同簽訂、訂單、付款等工作進(jìn)行核查

在執(zhí)行階段，主要核查是否按規(guī)定的時(shí)限完成合同簽訂，杜絕合同倒簽現(xiàn)象的出現(xiàn)。合同簽訂后，審查采購人員是否按規(guī)定下達(dá)訂單并執(zhí)行以及是否與框架合同一致；在付款階段，主要審查付款的依據(jù)是否充分、票據(jù)內(nèi)容是否正確、付款時(shí)間是否及時(shí)等。

（二）對(duì)采購管理能效提升的咨詢服務(wù)

1．針對(duì)企業(yè)內(nèi)部采購管理流程優(yōu)化的咨詢服務(wù)

通過采購稽核工作，發(fā)現(xiàn)企業(yè)采購全流程中存在的問題，從中分析哪些屬于企業(yè)現(xiàn)行流程、制度層面的問題，并給出解決方案和建議，助力企業(yè)優(yōu)化采購管理流程，提升采購效能。

2．針對(duì)企業(yè)采購管理人員素質(zhì)提升的培訓(xùn)服務(wù)

對(duì)采購稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，分析哪些是人為因素或人員素質(zhì)引起的問題，進(jìn)而總結(jié)和編寫相關(guān)培訓(xùn)材料，對(duì)采購管理人員開展針對(duì)性的培訓(xùn)，提升采購管理人員的素質(zhì)，促進(jìn)企業(yè)采購工作更加規(guī)范和專業(yè)。

四、采購稽核工作存在的問題

（一）采購稽核人員缺乏招投標(biāo)專業(yè)能力，有待進(jìn)一步提升

當(dāng)前，許多國有企業(yè)的采購稽核人員大多由原來的審計(jì)人員組成，通常對(duì)招標(biāo)投標(biāo)的法律規(guī)范和具體業(yè)務(wù)了解不深。相較審計(jì)，采購稽核更側(cè)重于招標(biāo)投標(biāo)的規(guī)范性核查，因此這些人員在核查過程中往往難以發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，無法完全滿足企業(yè)采購稽核的工作要求。

（二）采購稽核作為一項(xiàng)新興工作，法規(guī)層面尚未出臺(tái)明確的操作要求和指引

采購稽核作為近些年部分國有企業(yè)開展的探索性工作，旨在提升采購管理效能，但在具體操作上大多依據(jù)企業(yè)自定的規(guī)范和要求，且不同企業(yè)在操作要求和規(guī)范上差異較大，因此目前尚未成為一項(xiàng)較為系統(tǒng)和規(guī)范的體系性工作。在實(shí)際操作中，常常會(huì)遇到一些障礙，例如國有企業(yè)采購部門的人員或招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)工作人員通常會(huì)比較抵觸此項(xiàng)工作，擔(dān)心采購稽核會(huì)發(fā)現(xiàn)其在采購工作中存在的問題，所以常常不予配合。作為企業(yè)內(nèi)控中分出來的采購稽核，又區(qū)別于傳統(tǒng)的審計(jì)檢查，往往也不被監(jiān)督的對(duì)象所理解，經(jīng)常認(rèn)為是多此一舉，很少有人能夠正確認(rèn)識(shí)到推行這一工作的重要意義。

（三）采購稽核主要為人工檢查，工作效率和信息化程度不高

近年來，國家在電子招標(biāo)投標(biāo)方面出臺(tái)了一系列政策法規(guī)，促使很多企業(yè)都建立了全流程電子招標(biāo)投標(biāo)平臺(tái)，大大提升了招標(biāo)投標(biāo)效率，降低了交易成本。但在采購稽核方面，由于缺乏關(guān)于平臺(tái)建設(shè)的政策和指引，因此大部分企業(yè)尚未建立自身的采購稽核系統(tǒng)，在工作開展過程中仍然主要依靠人工核查，效率較低且易出現(xiàn)疏漏。

五

對(duì)解決當(dāng)前采購稽核工作問題的建議

（一）通過加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)培養(yǎng)稽核人才，同時(shí)可引進(jìn)專業(yè)機(jī)構(gòu)開展采購稽核工作

采購稽核人員的選拔不應(yīng)局限于傳統(tǒng)的審計(jì)人員，可從采購、審計(jì)、需求等多個(gè)部門和渠道中廣泛選取，或?qū)ν庹衅笇I(yè)人員。組建采購稽核團(tuán)隊(duì)后，企業(yè)要定期開展專業(yè)技能培訓(xùn)，尤其要注重招標(biāo)投標(biāo)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)；稽核人員之間也要加強(qiáng)交流和學(xué)習(xí)，互相取長補(bǔ)短，不斷提升自身綜合能力。同時(shí)，可以與其他企業(yè)的采購稽核人員進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，互相學(xué)習(xí)借鑒。還可以通過招標(biāo)方式從外部引進(jìn)第三方采購稽核專業(yè)機(jī)構(gòu)，為企業(yè)提供專業(yè)的采購稽核服務(wù)，并解決人員培養(yǎng)的問題。

（二）通過多渠道的學(xué)習(xí)交流，建立企業(yè)內(nèi)部的采購稽核管理體系

雖然目前國家層面缺乏明確的采購稽核操作規(guī)范和指引，但是企業(yè)可圍繞規(guī)范采購管理工作、降低采購風(fēng)險(xiǎn)這一采購稽核目標(biāo)以及企業(yè)實(shí)際工作范圍與要求，編寫企業(yè)內(nèi)部的采購稽核操作規(guī)范。同時(shí)，通過與其他開展采購稽核工作的企業(yè)進(jìn)行交流，并結(jié)合企業(yè)的內(nèi)控制度和特點(diǎn)，對(duì)操作規(guī)范不斷優(yōu)化和完善，加快構(gòu)建適合自身發(fā)展的采購稽核管理體系。

在執(zhí)行層面，可設(shè)立專門的采購稽核部門，進(jìn)一步提升采購稽核人員的地位，推動(dòng)采購稽核工作更好的開展。同時(shí)，加強(qiáng)采購稽核成果的宣貫，讓采購管理人員不再抵觸該項(xiàng)工作，能真正認(rèn)識(shí)到采購稽核工作的重要性和重大現(xiàn)實(shí)意義，從而做好日常配合工作，促進(jìn)企業(yè)采購管理日益規(guī)范，不斷提升企業(yè)采購管理能力。

（三）建立采購稽核電子平臺(tái)系統(tǒng)，提高采購稽核工作質(zhì)量和效率

企業(yè)可根據(jù)自身的采購稽核規(guī)范，在原有的內(nèi)控系統(tǒng)或采購平臺(tái)中新增采購稽核模塊，將操作規(guī)范要求體現(xiàn)在系統(tǒng)中，通過系統(tǒng)自動(dòng)判斷和識(shí)別來開展采購稽核工作。以往的采購稽核工作通常需要搜集大量的項(xiàng)目全流程資料，由人工逐項(xiàng)核查，不但工作強(qiáng)度大，準(zhǔn)確性也難以得到保證，導(dǎo)致工作質(zhì)量和效率普遍不高。通過采用電子系統(tǒng)開展采購稽核工作，可以實(shí)現(xiàn)從項(xiàng)目立項(xiàng)到合同執(zhí)行的采購全流程監(jiān)督管理，通過數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)共享，與采購稽核的規(guī)范進(jìn)行智能匹配，能快速準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，切實(shí)提高采購稽核的能力和效率。通過稽核系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)分析，還能挖掘采購稽核的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從中分析存在的重大風(fēng)險(xiǎn)問題，有助于判別采購稽核的監(jiān)督重點(diǎn)，促使企業(yè)采購稽核管理體系不斷完善、采購行為日益規(guī)范高效。

作者：曾燕婷  陳志紅  劉玉鳳

作者單位：公誠管理咨詢有限公司

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